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亂賬的整理技術(shù)

  2015-04-22 17:01:34  

亂賬的整理技術(shù)

亂帳是指帳務(wù)出現(xiàn)不平衡或帳實(shí)嚴(yán)重不符,賬簿不敢依靠的情形


一:平衡關(guān)系仍存在的亂帳


平衡關(guān)系仍然存在是指總帳的資產(chǎn)和負(fù)債權(quán)益三者之間仍然有平衡關(guān)系,但帳實(shí)嚴(yán)重不符。出現(xiàn)這種情況的原因主要有兩方面:一方面是在手工帳的情況下沒有發(fā)揮科目合并表對帳務(wù)的統(tǒng)籌作用,以科目合并表過總帳,以記賬憑證過明細(xì)帳,明細(xì)帳結(jié)出余額不與總帳核對,特別是往來、庫存等帳目,平時(shí)不找平衡關(guān)系,年末結(jié)帳時(shí)也不加計(jì)總額,以致出現(xiàn)總帳與明細(xì)賬不符。在這種情況下,如果實(shí)物監(jiān)控是有效的,總賬或明細(xì)帳有一方記錄是正確的,這種情況只需要把明細(xì)帳按科目打成科目合并表格式,然后與總帳核對就能找出錯帳出現(xiàn)的時(shí)間和原因,原因有漏簦、串戶、重登、錯登。
另一方面的原因子在于內(nèi)控的失效,實(shí)物管理混亂的情況次下出現(xiàn)的,在這種情況下也許總賬和明細(xì)帳是咬口的,但帳務(wù)管理與實(shí)物管理各自運(yùn)轉(zhuǎn),帳實(shí)嚴(yán)重不符,在這種情況下依靠出入庫和收款憑證逐筆清查出錯的原因和時(shí)間是很困難的,只能努力嘗試。
如果依靠實(shí)物控制憑證無法查清,唯一的選擇只有重新建帳。
重新建帳的要領(lǐng)是盤點(diǎn)建帳,即盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)逐筆核對有實(shí)質(zhì)意義的往來帳目和負(fù)債項(xiàng)目,以有實(shí)質(zhì)意義的帳目重新建帳,對損益、權(quán)益、跨期攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等帳目不再清理。
盤點(diǎn)建帳后資產(chǎn)負(fù)債的差額優(yōu)先以注冊資本重新記入實(shí)收資本(股本),借方差額按比例記入盈余公積和未分配利潤的借方。
按道理講這種方法是違規(guī)的,是會計(jì)制度所不允許的,只有在沒有辦法或不符合成本效益原則的情況下才能使用。
另一方面,賬目出現(xiàn)差額應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后做盤盈盤虧處理,但這個(gè)程序太麻煩,所以重新建帳的方法只能做不能說。


二:平衡關(guān)系已經(jīng)不存現(xiàn)在的亂帳


這種情況一般是由于沒有發(fā)揮科目合并表的作用引起的,處理方法視情況按明細(xì)帳重打科目合并表逐月核對,情況嚴(yán)重也可重新建帳。


三、重新建帳后的注意事項(xiàng)


一般要制作新舊帳務(wù)對照表另行存放 
   表一:建賬前后賬目及余額對照表 
   表二:資產(chǎn)及負(fù)債類明細(xì)表(此表賬目的匯總數(shù)要與表一的余額相勾稽) 
   表三:新賬試算平衡表



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