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調(diào)整以前年度收入不會(huì)造成重復(fù)納稅
調(diào)整以前年度收入不會(huì)造成重復(fù)納稅

在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，有的企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)審計(jì)等原因，發(fā)現(xiàn)匯算清繳年度有某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入存在錯(cuò)記、漏記等情況，需要進(jìn)行調(diào)整。在這種情況下，可能涉及會(huì)計(jì)賬務(wù)、會(huì)計(jì)利潤(rùn)表、增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表等調(diào)整，需要企業(yè)人員準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定。還有企業(yè)擔(dān)心，收入調(diào)整后會(huì)不會(huì)造成重復(fù)納稅？本文通過(guò)案例說(shuō)明如下。
　　假設(shè)某增值稅一般納稅人在2013年3月的會(huì)計(jì)代理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2012年12月少計(jì)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，成本70萬(wàn)元，此時(shí)該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅匯算
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出口貨物銷(xiāo)售日期的怎么確定
出口貨物銷(xiāo)售日期的怎么確定

2013.05.28《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布會(huì)計(jì)代理〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷(xiāo)售的貨物，須在作銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。這里的銷(xiāo)售日期是報(bào)關(guān)出口日期還是申報(bào)日期，或是合同簽署日期？
　　確定銷(xiāo)售日期，首先要確定銷(xiāo)售是否實(shí)現(xiàn)，上述“銷(xiāo)售”指按會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第四條規(guī)定會(huì)計(jì)代理，銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才
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不征稅收入不等于免稅收入
不征稅收入不等于免稅收入

隨著稅法宣傳力度的加大，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)知道不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但這還不夠。在征管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為不征稅收入就是“不征稅的收入”，這是不對(duì)的，不征稅收入是暫不征稅，而非永不征稅。

比如，某企業(yè)取得政府補(bǔ)助N元，符合不征稅收入條件，當(dāng)年已全部支出。匯算清繳時(shí)，在附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第14行“不征稅收入”調(diào)減N元，第38行“不征稅收入用于支出所形成的
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白酒公司消費(fèi)稅籌劃有章法
白酒公司消費(fèi)稅籌劃有章法

2013.06.09白酒生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅是從量和從價(jià)復(fù)合征稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕380號(hào)）對(duì)如何核定從價(jià)稅作出了規(guī)定。在符合國(guó)家相關(guān)消費(fèi)稅政策的前提下，白酒生產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)多種方式對(duì)消費(fèi)稅開(kāi)展合理合法的籌劃。
　　生產(chǎn)方式不同納稅亦不同

　　酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)A公司是會(huì)計(jì)代理產(chǎn)供銷(xiāo)一體化的酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)，2011年生產(chǎn)瓶裝白酒5000噸，共1000萬(wàn)瓶（0.5公斤/瓶），每瓶出廠含稅價(jià)25元，無(wú)外銷(xiāo)。

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四種策略即可解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題
四種策略即可解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個(gè)極其重要的原因就在于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。
　　1、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。
　　目前，不少中小企業(yè)財(cái)務(wù)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)
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“營(yíng)改增”有助于服務(wù)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)
“營(yíng)改增”有助于服務(wù)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)

2013.06.03 增值稅改革對(duì)公眾的吸引力也許不及房產(chǎn)稅試點(diǎn)，但對(duì)上市公司的利潤(rùn)影響卻更為深遠(yuǎn)，理應(yīng)受到資本市場(chǎng)的更多關(guān)注。

　　最近30年來(lái)，中國(guó)稅收收入占GDP的比會(huì)計(jì)代理是一條U型曲線，從1985年的20%多逐步跌落到1994年的不到10%，接著中國(guó)進(jìn)行了分稅制改革，其后比重逐步回升，到去年稅收收入占GDP的比重已近20%。對(duì)于中國(guó)的絕大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，目前繳納的各項(xiàng)稅金總和要超過(guò)凈利潤(rùn)的一半。在中國(guó)，稅收改革更像是經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具，如2006
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“營(yíng)改增”企業(yè)留抵稅額的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理
“營(yíng)改增”企業(yè)留抵稅額的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

自今年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。對(duì)于試點(diǎn)范圍的兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售（或應(yīng)稅勞務(wù)）和應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，試點(diǎn)之前貨物和勞務(wù)的掛賬留抵進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵稅額）如何在試點(diǎn)之后抵扣和核算，會(huì)計(jì)代理是一個(gè)比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)問(wèn)題。
　　留抵稅額的產(chǎn)生及其抵扣

　　原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，如果把試點(diǎn)之日前貨物和勞務(wù)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額在試點(diǎn)之日后抵扣，就會(huì)出現(xiàn)本應(yīng)抵扣貨物和勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了“營(yíng)改
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“營(yíng)改增”后電影院如何納稅
“營(yíng)改增”后電影院如何納稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，廣播影視列入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。會(huì)計(jì)代理本文對(duì)電影院“營(yíng)改增”試點(diǎn)后的特殊稅務(wù)處理分析如下。

混合經(jīng)營(yíng)

為方便消費(fèi)者，電影院內(nèi)設(shè)小賣(mài)部會(huì)計(jì)代理出售休閑食品，“營(yíng)改增”試點(diǎn)前，按混合銷(xiāo)售行為一并繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)
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