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企業(yè)怎么根據(jù)稅務稽查結果進行調(diào)賬?

作者:2015 時間:2015-07-11 閱讀次數(shù):179 打印

企業(yè)接受稅務稽查后,有的及時處理賬務,進行納稅調(diào)整,但也有不少企業(yè)沒有意識到納稅調(diào)整的重要性,補繳稅款后就完事,不調(diào)整相關賬務,有的雖作賬務調(diào)整,但因財務人員業(yè)務不夠熟練,會計處理不當,導致會計資料失真。做好賬務調(diào)整是鞏固稽查成果、確保國家稅收的重要一環(huán),對企業(yè)來說也至關重要,否則可能會造成重復納稅。

  稽查后企業(yè)賬務調(diào)整存在的主要問題

  增值稅方面。1.增值稅銷項稅。(1)少計或不計收入不作調(diào)賬處理。主要包括由價外費用、逾期押金、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟事項引起會計處理上少計或不計收入,少計銷項稅,稅務稽查后不調(diào)增銷售收入和銷項稅。(2)視同銷售貨物不計銷項稅,稅務稽查后不調(diào)增銷項稅。

  2.增值稅進項稅。(1)違規(guī)抵扣行為不調(diào)賬。違反《增值稅暫行條例》規(guī)定,將不得從銷項稅額抵扣的進項稅額項目違法抵扣,稅務稽查后不調(diào)減進項稅。(2)超前抵扣行為不調(diào)賬。未按照國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理的通知》規(guī)定的增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務,其進項稅額申報抵扣的時間執(zhí)行,提前抵扣進項稅額,稅務稽查后不調(diào)減進項稅。

  企業(yè)所得稅方面。1.對已查企業(yè)既有查補稅前可扣除稅金(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加),又有查補企業(yè)所得稅問題的,賬務調(diào)整差錯率較高,被查企業(yè)在進行賬務處理時,對稅前可扣除稅金又進行了重復列支,造成少繳當年度企業(yè)所得稅。

  2.查補企業(yè)所得稅,加收罰款、滯納金,企業(yè)在轉賬時先通過“以前年度損益調(diào)整”科目列支后,又從“以前年度損益調(diào)整”科目轉入“本年利潤”借方,列為當年支出,軋抵了當年度的利潤總額(年度企業(yè)所得稅申報未作納稅調(diào)整)。

  3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查補的未按預收賬款申報繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,被查企業(yè)在作賬務調(diào)整時,直接列入“主營業(yè)務稅金附加”,軋抵當年的應納稅所得額。

  個人所得稅方面。1.檢查中有的企業(yè)僅按照《稅務行政處罰決定書》上的罰款金額按時解繳入庫,對《涉稅聯(lián)系單》上應補繳的個人所得稅稅款,不僅未向納稅人追繳,也未到有關稅務機關申報繳納。

  2.由單位代繳個人所得稅的企業(yè),在計算繳納時沒有按稅法規(guī)定將不含稅收入換算為應納稅所得額計算個人所得稅,同時在賬務調(diào)整中存在問題。如將查補的利息、紅利項目,工資薪金項目的個人所得稅,直接列入“利潤分配”、“應付福利費”、“預算外支出”(事業(yè)單位)科目,少繳個人所得稅。

  稅務稽查后調(diào)賬的基本原則

  本年度錯漏賬目的調(diào)整。本年度發(fā)生的錯漏賬目,只影響本年度的稅收,應按正常的會計核算程序和會計制度,調(diào)整與本年度相關的賬目,以保證本年度應繳稅金和財務成果核算真實、正確。對流轉稅、財產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務調(diào)整,一般不需要計算分攤,凡查補本年度的流轉稅、財產(chǎn)稅和其他稅,只需按照會計核算程序,調(diào)整本年度相關的賬戶即可。但對增值稅一般納稅人,應設立“應交稅金

 

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